Forderungen sind ein fester Bestandteil des unternehmerischen Alltags. Sie spiegeln die Ansprüche eines Unternehmens wider und haben unmittelbaren Einfluss auf dessen Liquidität und finanzielles Management.
Doch was verbirgt sich hinter dem Begriff «Forderung»? Wie entstehen sie, wo werden sie in der Bilanz verbucht und welche Prinzipien sollten Unternehmen dabei beachten? In diesem Beitrag erhalten Sie einen umfassenden Überblick über das Thema Forderungen sowie praxisnahe Beispiele.
Eine Forderung ist ein rechtlicher Anspruch eines Gläubigers (z. B. Unternehmen) gegenüber dem Schuldner (z. B. Kunde oder Lieferant) auf eine Leistung. Dabei handelt es sich in der Regel um Geld, Dienstleistungen oder Sachgüter. Das Gegenteil der Forderung ist die Verbindlichkeit.
Eine Forderung entsteht immer dann, wenn eine Leistung erbracht wurde, die Gegenleistung aber noch nicht erfolgt ist. Hat ein Kunde beispielsweise bei einem Unternehmen Waren auf Rechnung gekauft und das Unternehmen hat die Waren bereits an den Kunden geliefert, dann hat das Unternehmen eine Forderung gegenüber dem Kunden.
Die Forderung entsteht zu dem Zeitpunkt, an dem die Leistung erbracht wurde und erstreckt sich bis zu dem Tag, an dem die Gegenleistung erfolgt. Wenn das Unternehmen die Ware am 25.10.2024 liefert, hat es bis zum 14.11.2024, also den Tag, an dem der Kunde die Rechnung bezahlt, eine Forderung gegenüber dem Kunden.
Forderungen werden in der Bilanz auf der linken Seite, der Aktivseite, unter dem Punkt Umlaufvermögen geführt. Sie werden als Vermögenswerte betrachtet, da das Unternehmen davon ausgeht, in Zukunft Zahlungen dafür zu erhalten.
Demzufolge werden sie meist als «Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände» geführt. Weitere mögliche Positionen von Forderungen in der Bilanz sind «Forderungen gegen verbundene Unternehmen», «Forderungen gegen Unternehmen mit einem Beteiligungsverhältnis» oder «Sonstige Vermögensgegenstände».
Es gibt allerdings auch Ausnahmen:
Im Folgenden einige konkrete Beispiele für Forderungen von Unternehmen.
Bei der Bilanzierung von Forderungen gibt es für Unternehmen einige Prinzipien zu beachten:
Für KMU können verspätete Zahlungen oder Forderungsausfälle erhebliche finanzielle Belastungen darstellen und die Liquidität stark beeinträchtigen. Umso wichtiger ist es, frühzeitig Massnahmen zu ergreifen, um das Risiko von Forderungsausfällen zu minimieren.
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Genau genommen ist eine Forderung keine Rechnung, sondern der Anspruch eines Unternehmens auf eine Zahlung, weil es Waren geliefert oder Dienstleistungen erbracht hat. Die Rechnung dokumentiert diesen Anspruch und fordert den Kunden zur Zahlung auf.
Unter Forderungen fallen alle Ansprüche eines Unternehmens auf Zahlungen, die es von Kunden, Geschäftspartnern oder anderen Dritten erwartet. Dazu gehören offene Rechnungen für verkaufte Waren oder erbrachte Dienstleistungen, Darlehen, die das Unternehmen gewährt hat, sowie zu erwartende Steuererstattungen.
Es gibt natürlich noch weitere Arten von Forderungen, beispielsweise die Forderung einer Bank gegenüber dem Kreditnehmer. Oder die Forderung eines Kunden gegenüber einem Unternehmen, wenn die Rechnung bereits bezahlt, aber die Gegenleistung durch das Unternehmen noch nicht erbracht wurde.
Das Gegenteil einer Forderung ist eine Verbindlichkeit. Dabei handelt es sich um eine Schuld, die ein Unternehmen hat und die es begleichen muss. Typische Verbindlichkeiten sind offene Rechnungen an Lieferanten oder zurückzuzahlende Kredite.
Während Forderungen zeigen, was das Unternehmen bekommt, zeigen Verbindlichkeiten, was es zahlen muss.
Bei der offenen Forderung handelt es sich um eine Forderung, die nicht bis zum vertraglich festgelegten Fälligkeitsdatum beglichen wurde. Sie entsteht also dann, wenn ein Zahlungsverzug vorliegt.
Ist eine Forderung uneinbringlich, beispielsweise weil der Schuldner insolvent gegangen ist, muss sie in der Bilanz berichtigt werden.
Ist es sicher, dass die Forderung uneinbringlich ist, muss sie komplett abgeschrieben werden. Handelt es sich stattdessen um eine zweifelhafte Forderung, muss das Ausfallrisiko geschätzt werden. Fällt die Schätzung des Ausfallrisikos beispielsweise auf 70 Prozent, dann dürfen 70 Prozent abgeschrieben werden.
Ja, bei einer Forderung handelt es sich um eine besondere Form des Kredits. Schliesslich geht hierbei ein Gläubiger mit seiner Leistung in Vorfinanzierung, und es kann eine geraume Zeit verstreichen, bis er die Gegenleistung dafür erhält.
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