Gewinnvortrag bilden, berechnen und verbuchen

Ein Ziel von jedem Unternehmen ist es, erfolgreich zu sein und Gewinne zu erwirtschaften. Diese Gewinne können für verschiedene Bereiche verwendet werden – wie beispielsweise die Ausschüttung von Dividenden, aber auch die Bildung von Rücklagen oder das Tätigen von Investitionen. Bleibt dann noch etwas vom Gewinn übrig, kann dieser Restbetrag als sogenannter Gewinnvortrag mit in das nächste Geschäftsjahr genommen werden.

In diesem Beitrag erfahren Sie unter anderem anhand von einem konkreten Beispiel, was der Gewinnvortrag ist und wie Sie ihn berechnen können, sowie ob seine Bildung ratsam ist. Des Weiteren erhalten Sie Informationen dazu, wie Sie den Gewinnvortrag in Ihrer Bilanz verbuchen können.

Wie berechnet man den Gewinnvortrag?

Zur Berechnung des Gewinnvortrags ist es zunächst erforderlich, auf Basis des Jahresüberschusses oder Jahresfehlbetrags den Bilanzgewinn zu berechnen.

Ein Gewinnvortrag kann nur dann entstehen, wenn ein Bilanzgewinn erzielt wurde. Ein Bilanzverlust resultiert immer in einem Verlustvortrag.

Um den Bilanzgewinn Ihres Unternehmens berechnen zu können, benötigen Sie folgende Werte:

Im Anschluss können Sie auf Basis des Bilanzgewinns den Gewinnvortrag (oder Verlustvortrag) ermitteln.

Der nach sämtlichen Gewinnverwendungen verbleibende Rest des Bilanzgewinns wird als Gewinnvortrag oder Verlustvortrag mit ins nächste Geschäftsjahr übernommen und dort mit dem Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag verrechnet.

Jahresüberschuss bzw. Jahresfehlbetrag

Die Basis für die Berechnung des Gewinnvortrags beziehungsweise Verlustvortrags ist der Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag aus der Erfolgsrechnung.

Gewinn- bzw. Verlustvortrag

Vom Jahresüberschuss beziehungsweise Jahresfehlbetrag wird der aus dem letzten Geschäftsjahr übertragene Verlustvortrag subtrahiert beziehungsweise der übertragene Gewinnvortrag addiert.

Bildung von Rücklagen bzw. Entnahme aus Rücklagen

Bleibt nun noch etwas vom Gewinn übrig, können damit Gewinnrücklagen gebildet werden. Wird in den Folgejahren ein Verlust eingefahren, kann etwas aus dieser Gewinnrücklage entnommen werden, um den Verlust auszugleichen.

Gleichzeitig hat das Unternehmen in diesem Schritt auch die Möglichkeit, Gelder aus bereits bestehenden Gewinnrücklagen oder Kapitalrücklagen zu entnehmen, um seinen Bilanzgewinn zu erhöhen.

Bilanzgewinn

Indem der Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag mit dem Gewinn- oder Verlustvortrag des Vorjahres sowie der Einstellung oder Entnahme aus Rücklagen verrechnet wird, erhält man den Bilanzgewinn beziehungsweise den Bilanzverlust.

Der Bilanzgewinn kann nun an die Gesellschafter ausgeschüttet und/oder für zusätzliche Aufwendungen, wie beispielsweise einen verlorenen Rechtsstreit, und/oder für Investitionen genutzt werden. Üblicherweise wird in der Hauptversammlung der Aktionäre beziehungsweise in der Gesellschafterversammlung darüber bestimmt, wie der Bilanzgewinn verwendet wird. In manchen Fällen ist stattdessen in der Satzung festgelegt, zu welchen Anteilen der Bilanzgewinn wohin fliessen soll.

Bleibt nach all diesen Abzügen noch ein Betrag übrig, wird dieser als Gewinnvortrag ins nächste Geschäftsjahr übertragen. Übersteigen die ausgezahlten Dividenden, die zusätzlichen Aufwendungen und die Rücklagen für Investitionen allerdings den Bilanzgewinn, dann entsteht ein Verlustvortrag, der in das nächste Geschäftsjahr übertragen wird.

Sollte ein Unternehmen einen Gewinnvortrag bilden?

Grundsätzlich kann es als gutes Zeichen gewertet werden, wenn ein Unternehmen einen Gewinnvortrag erzielt. Schliesslich bedeutet dies, dass es mehr Gewinn erwirtschaftet hat, als für Rücklagen, Dividenden und sonstige Ausgaben benötigt wurde.

1. Finanzielle Reserve: Der Gewinnvortrag ermöglicht es einem Unternehmen, finanzielle Reserven für unsichere Zeiten beziehungsweise wirtschaftlich schwächere Jahre zu schaffen. Werden im nächsten Geschäftsjahr Verluste eingefahren, können diese dank des Gewinnvortrags aus dem Vorjahr gegebenenfalls direkt ausgeglichen werden.
2. Liquidität: Der Gewinnvortrag verbessert dieLiquidität und Flexibilität des Unternehmens.
3. Investitionen: Der Gewinnvortrag vereinfacht zukünftige grössere Investitionen.
4. Abfangen von Gewinnschwankungen: Dank des Gewinnvortrags lassen sich Gewinne und Verluste auf verschiedene Geschäftsjahre verteilen, wodurch Gewinnschwankungen weniger stark hervortreten. Dies fördert einen positiven Eindruck nach Aussen.
5. Wirtschaftlichkeit: Ein Gewinnvortrag bedeutet, dass das Unternehmen in der Lage war, nach allen Ausgaben noch einen Teil des Gewinns im Unternehmen zu behalten. Er signalisiert, dass das Unternehmen wirtschaftlich gesund ist, Gewinne erwirtschaftet und sich in der Lage sieht, diese gewinnbringend wiederzuverwenden.
6. Investoren und Gläubiger: Diese betrachten den Gewinnvortrag als ein Zeichen dafür, dass das Unternehmen gut wirtschaftet und nachhaltig Gewinne erzielt, und stufen es eher als investitions- beziehungsweise kreditwürdig ein.

Da sich der Gewinnvortrag positiv auf die Liquidität des Unternehmens auswirkt, wie auch seine Aussenwirkung verbessern kann, sollte also jedes Unternehmen – sofern möglich – einen Gewinnvortrag bilden.

Welche Höhe dabei ratsam ist, lässt sich nicht pauschal festlegen. Allerdings ist wichtig zu beachten, dass ein sehr hoher Gewinnvortrag negative Signale senden könnte.

Dies ist vor allem dann der Fall, wenn das Unternehmen keine klaren Pläne zur Verwendung des Gewinns hat und somit den Eindruck erweckt, ineffizient mit seinen Ressourcen umzugehen. Trägt ein Unternehmen systematisch Gewinne ins nächste Geschäftsjahr vor, um Dividendenausschüttungen zu umgehen, hat dies Unzufriedenheit bei Aktionären und Gesellschaftern zur Folge.

Wie verbucht man einen Gewinnvortrag in der Bilanz?

Der Gewinnvortrag wie auch der Verlustvortrag werden in der Bilanz auf der Passivseite als Teil des Eigenkapitals verbucht. Der Gewinnvortrag wird als «Gewinnvortrag vor Verwendung» ins nächste Geschäftsjahr übertragen, während der Verlustvortrag in der Bilanz auf dem Konto «Verlustvortrag vor Verwendung» verbucht wird.

Wichtig ist, darauf zu achten, den Gewinnvortrag aus diesem Jahr in der Bilanz nicht mit dem Gewinnvortrag aus dem Vorjahr zu addieren. Schliesslich wird der Vorjahres-Gewinnvortrag mit dem Jahresüberschuss beziehungsweise dem Jahresfehlbetrag des aktuellen Jahres verrechnet.